近年来，武汉市审计局在市级重大公共投资项目审计中，坚持以研究型审计为引领，将审计监督触角向工程概算编审全流程延伸，通过严把“四关”，强化公共投资工程概算编审审计监督，揭示了少数工程项目定额套用及取费标准与相关规定不符、初步设计图纸工程量虚高、未按初步设计图纸及说明编制概算、部分主要材料取定价不合规和依据不充分等问题。相关审计专报获市领导批示，推动有关责任单位加强整改，促进建设主体规范履职，强化公共投资工程科学、规范、精细化管理，切实提升投资效益。

一、严把“源头编审关”，推动筑牢概算编制基础

针对部分工程项目前期研究不深、编制依据不规范导致概算失真的问题，将审计监督关口前移，聚焦概算编制源头，推动筑牢质量防线。一是强化编制依据审核，严格核查概算编制所采用的定额标准、主材价格、政策规范等是否及时更新，是否沿用过时数据导致概算与实际施工需求脱节等问题，推动保障编制依据的时效性、完整性和权威性。二是聚焦前期准备环节，重点审查项目是否具备完整的地质勘察报告、施工设计图纸等基础资料，核查可行性研究报告的科学性、合理性，审查建设规模、标准是否符合国家中长期发展规划和城市发展需求，防止因前期准备不足、依据碎片化导致的概算漏项、错算问题。三是规范编制行为管控，督促建设单位、设计单位严格按规范要求开展编制工作，重点核查工程量计算、费用计取的精准性，杜绝多算工程量、错套定额、虚增费用等违规行为，从源头保障概算编制质量，推动实现“估算控制概算”的管控目标。

二、严把“审核监督关”，杜绝形式化评审

围绕概算审核“走过场”、责任虚化等突出问题，强化审核环节监督，压实审核主体责任，推动审核工作落到实处。一是压实建设单位主体责任，重点审查建设单位是否存在“重进度、轻管控”错误导向，是否存在随意压缩审核周期、对概算文件仅作形式审核的情况，督促其组织专业造价团队或第三方中介机构开展深度评审，对复杂、重大工程项目实行专家会审制度。二是强化审核主体监管，严格核查审核人员专业能力是否达标，是否具备对工程技术、造价规范、市场行情的全面掌握，是否存在无法识别隐蔽性问题、逻辑性偏差的情况；严肃查处中介审核机构受利益驱动，与编制单位串通勾结、出具虚假审核意见的违规行为，强化审核工作的刚性约束。三是规范审核流程管理，重点核查审核流程是否符合规定，是否明确统一的审核标准、操作流程和责任清单，审核记录是否完整、审核意见是否具体可落地，推动建立审核记录追溯机制，确保审核责任可追溯、可落实，切实发挥审核环节的把关作用。

三、严把“过程管控关”，实施全周期闭环监督

坚持全流程审计理念，将审计监督贯穿概算编审、设计变更、资金使用全过程，构建闭环管控体系。一是强化全周期管控审计，重点核查是否形成“估算控制概算、概算控制预算、预算控制结算”闭环管控机制，督促建设单位、设计单位加强前端决策、设计阶段的造价管控，及时纠正前期概算偏差，防止偏差累积扩大导致超概算问题。二是严格设计变更审计，聚焦施工阶段概算执行情况，重点审查设计变更、工程签证的合理性、合规性，核查是否存在未经审批擅自变更设计、增加建设内容、扩大建设规模、提高建设标准的情况，严格控制概算调整，对确因政策变动、价格上涨或地质条件剧变等不可抗力需调整概算的，督促其按程序报批。三是健全协同管控机制，借鉴大数据审计技术应用经验，推动建设、设计、审核、施工等各方主体信息共享，实现定额标准、市场价格、施工变更等关键信息实时同步，依托建筑信息模型、地理信息系统等工具，开展数据关联比对分析，精准锁定审计疑点，提升审计质效；分设专业审计小组，实现工程、财务、数据分析等专业人员优势互补，形成监督合力。

四、严把“整改问效关”，强化监督震慑效应

压实各方主体责任，坚持“审、改、治”相结合，严把“整改问效关”，推动问题整改见底见效。一是强化问题整改跟踪，对审计发现的概算编审质量问题，建立问题清单、责任清单、整改清单，定期跟踪整改情况，开展整改“回头看”，对整改不到位、拒不整改的单位和个人，依法依规严肃追责问责。二是严格责任追究，针对概算编审中的违规操作、弄虚作假、履职缺位等行为，加大处罚力度，严肃追究相关单位和相关责任人责任，形成有力震慑，倒逼各建设主体规范履职。三是推动长效机制建设，针对审计发现的共性问题、突出问题，坚持源头防治，助推修订完善建设工程施工图设计文件审查管理办法、工程总承包（EPC）管理等相关制度规范，填补管理空白；推动开展工程项目“质量体检”，总结经验教训，补短板强弱项，将概算准确性纳入设计单位、审核机构考核评价体系，完善付费与质量挂钩的激励约束机制，从体制机制上根治概算编审领域顽疾。（陶琛莉 夏彦）

近年来，武汉市审计局在市级重大公共投资项目审计中，坚持以研究型审计为引领，将审计监督触角向工程概算编审全流程延伸，通过严把“四关”，强化公共投资工程概算编审审计监督，揭示了少数工程项目定额套用及取费标准与相关规定不符、初步设计图纸工程量虚高、未按初步设计图纸及说明编制概算、部分主要材料取定价不合规和依据不充分等问题。相关审计专报获市领导批示，推动有关责任单位加强整改，促进建设主体规范履职，强化公共投资工程科学、规范、精细化管理，切实提升投资效益。

一、严把“源头编审关”，推动筑牢概算编制基础

针对部分工程项目前期研究不深、编制依据不规范导致概算失真的问题，将审计监督关口前移，聚焦概算编制源头，推动筑牢质量防线。一是强化编制依据审核，严格核查概算编制所采用的定额标准、主材价格、政策规范等是否及时更新，是否沿用过时数据导致概算与实际施工需求脱节等问题，推动保障编制依据的时效性、完整性和权威性。二是聚焦前期准备环节，重点审查项目是否具备完整的地质勘察报告、施工设计图纸等基础资料，核查可行性研究报告的科学性、合理性，审查建设规模、标准是否符合国家中长期发展规划和城市发展需求，防止因前期准备不足、依据碎片化导致的概算漏项、错算问题。三是规范编制行为管控，督促建设单位、设计单位严格按规范要求开展编制工作，重点核查工程量计算、费用计取的精准性，杜绝多算工程量、错套定额、虚增费用等违规行为，从源头保障概算编制质量，推动实现“估算控制概算”的管控目标。

二、严把“审核监督关”，杜绝形式化评审

围绕概算审核“走过场”、责任虚化等突出问题，强化审核环节监督，压实审核主体责任，推动审核工作落到实处。一是压实建设单位主体责任，重点审查建设单位是否存在“重进度、轻管控”错误导向，是否存在随意压缩审核周期、对概算文件仅作形式审核的情况，督促其组织专业造价团队或第三方中介机构开展深度评审，对复杂、重大工程项目实行专家会审制度。二是强化审核主体监管，严格核查审核人员专业能力是否达标，是否具备对工程技术、造价规范、市场行情的全面掌握，是否存在无法识别隐蔽性问题、逻辑性偏差的情况；严肃查处中介审核机构受利益驱动，与编制单位串通勾结、出具虚假审核意见的违规行为，强化审核工作的刚性约束。三是规范审核流程管理，重点核查审核流程是否符合规定，是否明确统一的审核标准、操作流程和责任清单，审核记录是否完整、审核意见是否具体可落地，推动建立审核记录追溯机制，确保审核责任可追溯、可落实，切实发挥审核环节的把关作用。

三、严把“过程管控关”，实施全周期闭环监督

坚持全流程审计理念，将审计监督贯穿概算编审、设计变更、资金使用全过程，构建闭环管控体系。一是强化全周期管控审计，重点核查是否形成“估算控制概算、概算控制预算、预算控制结算”闭环管控机制，督促建设单位、设计单位加强前端决策、设计阶段的造价管控，及时纠正前期概算偏差，防止偏差累积扩大导致超概算问题。二是严格设计变更审计，聚焦施工阶段概算执行情况，重点审查设计变更、工程签证的合理性、合规性，核查是否存在未经审批擅自变更设计、增加建设内容、扩大建设规模、提高建设标准的情况，严格控制概算调整，对确因政策变动、价格上涨或地质条件剧变等不可抗力需调整概算的，督促其按程序报批。三是健全协同管控机制，借鉴大数据审计技术应用经验，推动建设、设计、审核、施工等各方主体信息共享，实现定额标准、市场价格、施工变更等关键信息实时同步，依托建筑信息模型、地理信息系统等工具，开展数据关联比对分析，精准锁定审计疑点，提升审计质效；分设专业审计小组，实现工程、财务、数据分析等专业人员优势互补，形成监督合力。

四、严把“整改问效关”，强化监督震慑效应

压实各方主体责任，坚持“审、改、治”相结合，严把“整改问效关”，推动问题整改见底见效。一是强化问题整改跟踪，对审计发现的概算编审质量问题，建立问题清单、责任清单、整改清单，定期跟踪整改情况，开展整改“回头看”，对整改不到位、拒不整改的单位和个人，依法依规严肃追责问责。二是严格责任追究，针对概算编审中的违规操作、弄虚作假、履职缺位等行为，加大处罚力度，严肃追究相关单位和相关责任人责任，形成有力震慑，倒逼各建设主体规范履职。三是推动长效机制建设，针对审计发现的共性问题、突出问题，坚持源头防治，助推修订完善建设工程施工图设计文件审查管理办法、工程总承包（EPC）管理等相关制度规范，填补管理空白；推动开展工程项目“质量体检”，总结经验教训，补短板强弱项，将概算准确性纳入设计单位、审核机构考核评价体系，完善付费与质量挂钩的激励约束机制，从体制机制上根治概算编审领域顽疾。（陶琛莉 夏彦）