跨年度往来账款是国有资产审计的重要内容，审计人员在清理核对往来款项过程中，存在往来款项时间跨度大、辅助核算不清晰、财务核算软件类型前后不一致等难题。武汉市江汉区审计局运用Excel VBA，模块化批量处理跨年度财务数据，加速疑点筛选，明确审计重点，取得良好审计成效。

1. 数据准备

二、应用步骤

（一）采集原始数据

采集被审计单位财务账套的科目余额表与凭证表。

（二）完善科目明细表及凭证表中“科目”格式

1.对科目余额表中的往来款科目，如“应收账款”“其他应收款”“应付账款”以及“其他应付款”“应缴财政款”等进行加工，把科目名称变形为“一级-二级-三级…-最末级”的完整形式，方便后期查看。

2.运用VLOOKUP函数，以“科目编码”为关联，将凭证表的“科目名称”同步替换成科目余额表中的完整形式。在凭证表中新插入一列“科目完整形式”，在C2单元格内编辑公示“=VLOOKUP($A$2:$A$5624,'[2018 XX单位科目余额表.xls]Sheet2 (2)'!$A$2:$F$89,6,FALSE)”，向下填充，实现所有往来类科目名称替换成完整形式。

（三）运用Excel VBA批量形成各科目明细账表

1.整理近5年的凭证表，复制粘贴至一张Excel表格，调整凭证表格式，使凭证表只显示“科目名称”“年度”“会计月份”“凭证号”“摘要”“借方金额”及“贷方金额”列。

2.运用宏命令，将凭证表快速分簿，批量形成各科目明细账表并自动保存。

（四）创建往来多年度科目余额汇总表

新建一张Excel表格，命名为“往来多年度科目余额表”。以步骤（二）中经处理后的科目余额表为基础，观察比较各年度科目设置之间的差异，通过复制粘贴简单操作，获取近5年内存在余额或发生额的全部往来科目名称。

以“2018年借方发生额”为例，运用VLOOKUP函数,将对应2018年科目余额表的借方发生额对应填充到此处。注意对数据源的绝对引用操作（加“$”符号），以防填充引发取数范围变化。

（五）多表分析

以“往来多年度科目余额表”中结余金额大、发生额大的款项作为审计重点，结合被审计单位提供的“往来款情况划分明细表”，与经数据处理获取的各科目多年发生额明细表，进行多表关联比对分析。结合询问、翻阅会计凭证，查清各往来款项的性质、余额成因，分析是否属于长期未清理状态。

三、应用效果

Excel VBA在全部重点延伸单位推广应用中，协助查出了19家单位5年及以上往来款项长期挂账、11家单位以个人名义借支的款项长期挂账等问题，助力清查跨年度往来款项效果明显。

四、应用特点

该方法借助Excel软件处理数据兼容性强、可移植性高、没有技术门槛，且操作简单、快捷，以“跳出数据库思维”高效批量处理多单位跨年度财务数据，极大提升了往来账款清查审计的效率。（江汉区审计局 史沄涛）

责任编辑：程婵娟

跨年度往来账款是国有资产审计的重要内容，审计人员在清理核对往来款项过程中，存在往来款项时间跨度大、辅助核算不清晰、财务核算软件类型前后不一致等难题。武汉市江汉区审计局运用Excel VBA，模块化批量处理跨年度财务数据，加速疑点筛选，明确审计重点，取得良好审计成效。

1. 数据准备

二、应用步骤

（一）采集原始数据

采集被审计单位财务账套的科目余额表与凭证表。

（二）完善科目明细表及凭证表中“科目”格式

1.对科目余额表中的往来款科目，如“应收账款”“其他应收款”“应付账款”以及“其他应付款”“应缴财政款”等进行加工，把科目名称变形为“一级-二级-三级…-最末级”的完整形式，方便后期查看。

2.运用VLOOKUP函数，以“科目编码”为关联，将凭证表的“科目名称”同步替换成科目余额表中的完整形式。在凭证表中新插入一列“科目完整形式”，在C2单元格内编辑公示“=VLOOKUP($A$2:$A$5624,'[2018 XX单位科目余额表.xls]Sheet2 (2)'!$A$2:$F$89,6,FALSE)”，向下填充，实现所有往来类科目名称替换成完整形式。

（三）运用Excel VBA批量形成各科目明细账表

1.整理近5年的凭证表，复制粘贴至一张Excel表格，调整凭证表格式，使凭证表只显示“科目名称”“年度”“会计月份”“凭证号”“摘要”“借方金额”及“贷方金额”列。

2.运用宏命令，将凭证表快速分簿，批量形成各科目明细账表并自动保存。

（四）创建往来多年度科目余额汇总表

新建一张Excel表格，命名为“往来多年度科目余额表”。以步骤（二）中经处理后的科目余额表为基础，观察比较各年度科目设置之间的差异，通过复制粘贴简单操作，获取近5年内存在余额或发生额的全部往来科目名称。

以“2018年借方发生额”为例，运用VLOOKUP函数,将对应2018年科目余额表的借方发生额对应填充到此处。注意对数据源的绝对引用操作（加“$”符号），以防填充引发取数范围变化。

（五）多表分析

以“往来多年度科目余额表”中结余金额大、发生额大的款项作为审计重点，结合被审计单位提供的“往来款情况划分明细表”，与经数据处理获取的各科目多年发生额明细表，进行多表关联比对分析。结合询问、翻阅会计凭证，查清各往来款项的性质、余额成因，分析是否属于长期未清理状态。

三、应用效果

Excel VBA在全部重点延伸单位推广应用中，协助查出了19家单位5年及以上往来款项长期挂账、11家单位以个人名义借支的款项长期挂账等问题，助力清查跨年度往来款项效果明显。

四、应用特点

该方法借助Excel软件处理数据兼容性强、可移植性高、没有技术门槛，且操作简单、快捷，以“跳出数据库思维”高效批量处理多单位跨年度财务数据，极大提升了往来账款清查审计的效率。（江汉区审计局 史沄涛）

责任编辑：程婵娟