武汉市审计局 陈祥

摘要：投资审计项目体量大、资料多、涉及面广，审计工作强度高、难度大，在当今信息化、数字化时代，如何借助高科技手段，提高投资审计工作效率，是审计人员经常思考的问题。本文从项目审计实践出发，主要对公共大数据平台在的投资审计工作中的运用方法进行了介绍和归纳总结，与审计同仁交流、探讨。

关键词：大数据  投资审计  运用

引言：投资审计中串通投标、违法转分包等一些典型问题的发现往往与关键数据的挖掘息息相关，如今是信息化、数字化的时代，大数据已经覆盖各行各业，投资审计项目体量大、资料多，传统依靠手工翻资料的审计方法已不能完全适应新时代的审计要求，而住建、工商、社保、地理信息等公共大数据平台的出现，为投资审计人员的现场审计工作带来了极大的方便，不仅能迅速查实有关疑点，还能解决传统审计方式遇到的一些瓶颈问题。本文结合项目审计实践，讨论了如何通过对公共大数据平台的合理利用，对数据的有效分析，快速发现和查实问题，提高审计效率。

一、社保大数据平台的运用

通过社保部门的大数据平台，可以查询相关人员参保单位和社保缴纳时间，通过将查询结果汇入电子表格进行分析，可以有效解决传统审计手段因资料有限而不好落实的串通投标、违法转包等问题。但是到社保部门去查询时，需要单位出具查询函，办理手续，不能立即获得查询结果。为避免因等待查询结果而影响审计工作进度，我们可以在审计项目开始时，尽早将工程项目的设计、施工、监理等各类招投标活动中，各投标单位投标文件中委托代理人、拟派的主要管理人员，以及现场实施阶段的主要管理人员等人员分类汇总，然后交给社保部门进行查询，做到与传统审计手段同步进行，互不影响，互为补充。

1、串通投标

以往查串通投标问题，通常需要将多家投标单位的商务标、技术标等投标文件拿来翻阅比对，看有无异常一致的情况，这个过程需要的时间一般比较长，而且有时候被审计单位会找各种理由不提供未中标单位的投标文件，这样就没法进行投标文件的比对，给审计工作造成困难。这时，我们通过查询相关人员的社保缴纳情况，可能会发现，同一个标段中不同投标单位的委托代理人，其投标期间社保在同一单位缴纳，根据《中华人民共和国招标投标法实施条例》的相关规定，可以判定投标人之间涉嫌相互串通投标。

2、出借资质

如果社保查询结果显示，某标段中标单位的投标代理人在其他单位缴纳社保，虽然参保单位与其所代理的单位不同，但是与其他投标单位也没什么关联，表面上看不出串通投标的嫌疑，这时不要轻易放弃而认为没有问题。我们可以进一步查看建设单位的付款凭证情况，如果建设单位给中标单位的付款凭证等付款资料上，显示出中标单位的收款联系人依然为上述投标代理人，说明从投标到收款整个过程都是由该代理人在办理业务，根据《湖北省建筑市场管理条例》相关规定，可以判定中标单位涉嫌出借资质给其他单位人员承揽业务。同时，还可以在社保查询结果的电子表格中检索该代理人的参保单位，有时候会显示出该工程项目其他类招标的标段中，也有该参保单位的相关人员作为另一个中标单位的代理人来投标，而且建设单位付款资料显示的收款人联系人也为该人员，这样能进一步证明借资质承揽业务的问题。

3、违法转包

以往查工程转包通常是通过查看施工单位的分包采购资料，看是否由中标施工单位负责主要材料的采购、机械设备的租赁，或者是否将工程肢解以后，以分包的名义转给其他单位实施等情况，这都需要施工单位能提供比较完整的工程成本财务资料。但是，如果遇到施工单位不配合，拒不提供这些资料，或者提供的资料不完整，或者做帐很隐蔽等情况，想查实转包行为就比较困难。这时也可以借助社保大数据平台来解决，如果通过现场的施工、监理资料，发现某工程中标施工单位的项目经理、技术负责人等主要管理人员与投标时的拟派人员不一致，而且经过社保查询，其参保单位均为另一单位，同时中标施工单位不能提供与上述人员订立的劳动合同和社会养老保险关系。根据《建筑工程施工发包与承包违法行为认定查处管理办法》的相关规定，可以判定中标单位涉嫌将工程转包给其他单位实施。

二、建设工程企业和人员资质资格查询服务平台的运用

由于社保查询需要办理手续，查询过程需要一些时间，在时间来不及的情况下，可以通过国家住建部发布的全国建筑市场监管公共服务平台、湖北省住建厅发布的企业资质和人员资格查询平台等在互联网上公开的大数据平台，来查询单位资质类别和等级、专业人员资格、所在单位、注册时间等相关情况，进而可以对有关疑点问题迅速加以落实，提高审计效率。

1、相关参建单位、人员资质资格不符合要求

审计过程中，如果发现相关单位的资质、人员资格等存在疑点，而对方提供相关证明材料的过程时间又比较长，或者拖延时间据不提供，疑点落实比较困难。这时我们可以通过查询服务平台，迅速查到相关单位的资质是否符合其所承揽工程的资质要求，有无超资质承揽业务情况，相关人员是否具备相应资格，是否存在人员资格弄虚作假、无证上岗或者变更后的人员降低资格等级的情况，查实这类问题不用再受制于对方资料的提供与否。

2、违法转包

一般建设工程的施工项目经理、技术负责人等主要管理人员都具备建造师资格，当发现工程施工过程中实际的项目经理、技术负责人等主要管理人员与投标的拟派人员不一致时，可以通过查询服务平台查一下这些人员是否有建造师资格以及其建造师注册单位，如果实际主要管理人员中的多人都注册在另一家单位，而且上述人员不能提供与中标施工单位订立的劳动合同和社会养老保险关系，可以初步判定中标单位涉嫌将工程转包给其他单位实施，通过这种方式可以迅速查实疑点。当然，如果时间和条件允许，可以再配合社保查询进一步夯实证据。

三、工商信息大数据平台的运用

市场监督部门的企业信用信息查询平台以及天眼查、企查查等商业网站的企业信息查询平台中，收录了企业的注册信息、经营状态、变更信息、法人代表、股东情况、对外投资情况等信息数据，我们在审计过程中可以通过查询这些相关信息，方便快捷地落实疑点。

1、串通投标

在社保查询不方便或者时间来不及的时候，可以借助工商信息来查询串通投标的证据。例如某工程中，中标施工单位的部分工程资料中，作为该单位代表签字的人员与另一家参与投标单位的投标代理人为同一人，这种情况有可能是转包或者串通投标，由于时间关系无法去社保部门查询社保信息，在建设工程人员资格查询服务平台也没有该人员的注册资格等信息。在不清楚该人员的身份的情况下，审计人员不好对该问题定性。后来，审计人员通过查询中标单位的工商信息发现，该人员为中标单位的股东，于是可以判定投标人之间涉嫌相互串通投标。

2、关联单位参与招投标

有些工商信息大数据平台的网站中，可以显示企业的企业股东及主要人员的组成及其相关联的其他企业，通过这些信息，可以判断同一标段的不同投标人是否存在关联关系，以及投标人与招标人是否存在关联关系，有助于对违规招标、串通投标等问题的查实。例如，通过工商信息查询，发现某工程施工标段中两个投标单位的法人代表，均同为另一家单位的股东，或者发现投标人是招标人的下属单位。如果是付费的用户，还可以直接查看企业关系图谱，所查询的企业与哪些企业有关联关系一目了然。

3、投标资料弄虚作假

如果审计过程中发现招投标或者工程资料中，应由同一个单位出具的同一时期的不同相关文件中，落款名称及所盖的公章却不同，就应该引起重视，这种情况有可能是中标单位在制作虚假资料时没有考虑到相关单位的名称变更。我们可以通过工商信息大数据平台查询该单位的变更信息来加以判断，如果资料上落款及公章的名称是该单位变更之前的名称，而且落款时间晚于名称变更的时间很久，该资料很可能就是虚假资料。

四、地理信息大数据平台的运用

在对建设工程及房屋拆迁的审计过程中，常常需要通过借助历史图片资料来判断项目在招投标、支付、结算、拆迁补偿等方面的真实性，由于被审计各方提供的资料有限，往往因疑点无法核实而导致审计工作陷入困境。如果能通过相关单位和部门获取到工程范围的地理信息数据，然后再通过GIS软件进行精准定位、叠加分析当然更好，但是很多时候审计人员很难获得较为完整的相关年度地理信息数据，精确分析难以实现。这时，我们可以通过谷歌地球、百度地图等公共地理信息大数据平台，查询建设项目审计当时无法看到的现场历史影像资料，进行能够满足投资审计需要的相对准确的定位和测量，进而可以判断项目是否存在弄虚作假、违规操作等问题。

1、征地拆迁违规补偿

由于很多投资项目审计是在工程竣工后的审计，被拆迁建筑及附属物已经被拆除，审计期间无法现场实地核实被拆迁建筑当时的真实情况，只能通过被审计对象提供的与拆迁相关的图纸、图片、政策文件、拆迁档案等相关资料来判断拆迁补偿的合理合规性，然而这些拆迁资料的真实性完整性很难保证，特别是对于历史无证房的补偿，由于缺少相关证件作为依据，其是否该补偿以及该补偿多少，这就需要审计人员在熟悉拆迁补偿政策的基础上，结合历史地理信息图片进行综合分析判断。由于谷歌地球对于地名的搜索定位不太方便，我们可以先在百度地图搜索被拆迁房屋所在的大致位置，然后在谷歌地球上找到相应位置并查看该位置的历史影像资料。在历史影像资料中定位该房屋后，我们可以通过谷歌地球的面积计算工具，测算拆迁时各方确定的补偿面积是否与房屋实际面积基本相符，无证房屋形成的时点是否在拆迁公告规定的范围内，有无明显虚增补偿面积、对不该补偿的也进行了补偿等问题。同时还可以通过百度街景的历史图片，观察被拆迁房屋的立面层数及附着物等情况，综合判断有无虚增补偿层数和附着物补偿的问题。

2、工程内容违规计量、支付、结算

以往对于土方、临时道路、路面破除等工程内容，在结算审计时，现场已经无法核实其完成情况，其计量、支付、结算等过程的真实准确性不好判断，只能选择相信建设单位、监理单位和施工单位等确认的结果。现在我们可以通过谷歌地球、百度街景地图在施工期的工程历史影像资料，观察其工程内容是否真实存在，有无虚报情况，还可以估算土方面积、道路长度和宽度等工程量，判断相应工程内容是否存在严重的高估冒算、超付工程款等问题。

3、虚假招标

对于先进场实施后进行招投标的虚假招标问题，在很多工程中都存在，但是相关单位提供的工程有关资料在落款时间上往往进行过处理，让审计人员很难从资料的时间上发现相关工作内容在工程招标之前就已实施的证据，使得审计疑点难以落实。这时我们可以调出谷歌地球、百度街景地图在招标时间之前相应工程区域的历史影像资料，观察有没有动工迹象，如果发现有与所招标工程内容相符的工程行为存在，可以判定该工程存在先进场实施后补招标程序的问题。

结束语：虽然运用效果不错，但是公共大数据平台作为一种新的审计手段，还需要审计人员不断的学习和探索，发现和挖掘更多的新思路新方法，有效解决审计过程中遇到的不同问题。同时也不能完全抛弃传统的审计手段，顾此失彼，因为投资审计中很多疑点和基础数据还是需要通过传统审计手段发现和找出的，然后通过公共大数据平台加以落实，两者密不可分。而且公共大数据平台在运用过程中依然存在一些弊端，例如社保查询比较费时，谷歌地球、百度地图的历史数据资料不完整等情况，如果审计机关通过一定的方式获取相关部门的数据，逐步建立完善自己的大数据平台资料库，就能更好更便捷地为现场审计提供技术支持，也能与公共大数据平台的数据资料实现互补，审计人员能查到的数据更为全面，进而更加有效地解决审计过程中的问题。

责任编辑：肖成艳

武汉市审计局 陈祥

摘要：投资审计项目体量大、资料多、涉及面广，审计工作强度高、难度大，在当今信息化、数字化时代，如何借助高科技手段，提高投资审计工作效率，是审计人员经常思考的问题。本文从项目审计实践出发，主要对公共大数据平台在的投资审计工作中的运用方法进行了介绍和归纳总结，与审计同仁交流、探讨。

关键词：大数据  投资审计  运用

引言：投资审计中串通投标、违法转分包等一些典型问题的发现往往与关键数据的挖掘息息相关，如今是信息化、数字化的时代，大数据已经覆盖各行各业，投资审计项目体量大、资料多，传统依靠手工翻资料的审计方法已不能完全适应新时代的审计要求，而住建、工商、社保、地理信息等公共大数据平台的出现，为投资审计人员的现场审计工作带来了极大的方便，不仅能迅速查实有关疑点，还能解决传统审计方式遇到的一些瓶颈问题。本文结合项目审计实践，讨论了如何通过对公共大数据平台的合理利用，对数据的有效分析，快速发现和查实问题，提高审计效率。

一、社保大数据平台的运用

通过社保部门的大数据平台，可以查询相关人员参保单位和社保缴纳时间，通过将查询结果汇入电子表格进行分析，可以有效解决传统审计手段因资料有限而不好落实的串通投标、违法转包等问题。但是到社保部门去查询时，需要单位出具查询函，办理手续，不能立即获得查询结果。为避免因等待查询结果而影响审计工作进度，我们可以在审计项目开始时，尽早将工程项目的设计、施工、监理等各类招投标活动中，各投标单位投标文件中委托代理人、拟派的主要管理人员，以及现场实施阶段的主要管理人员等人员分类汇总，然后交给社保部门进行查询，做到与传统审计手段同步进行，互不影响，互为补充。

1、串通投标

以往查串通投标问题，通常需要将多家投标单位的商务标、技术标等投标文件拿来翻阅比对，看有无异常一致的情况，这个过程需要的时间一般比较长，而且有时候被审计单位会找各种理由不提供未中标单位的投标文件，这样就没法进行投标文件的比对，给审计工作造成困难。这时，我们通过查询相关人员的社保缴纳情况，可能会发现，同一个标段中不同投标单位的委托代理人，其投标期间社保在同一单位缴纳，根据《中华人民共和国招标投标法实施条例》的相关规定，可以判定投标人之间涉嫌相互串通投标。

2、出借资质

如果社保查询结果显示，某标段中标单位的投标代理人在其他单位缴纳社保，虽然参保单位与其所代理的单位不同，但是与其他投标单位也没什么关联，表面上看不出串通投标的嫌疑，这时不要轻易放弃而认为没有问题。我们可以进一步查看建设单位的付款凭证情况，如果建设单位给中标单位的付款凭证等付款资料上，显示出中标单位的收款联系人依然为上述投标代理人，说明从投标到收款整个过程都是由该代理人在办理业务，根据《湖北省建筑市场管理条例》相关规定，可以判定中标单位涉嫌出借资质给其他单位人员承揽业务。同时，还可以在社保查询结果的电子表格中检索该代理人的参保单位，有时候会显示出该工程项目其他类招标的标段中，也有该参保单位的相关人员作为另一个中标单位的代理人来投标，而且建设单位付款资料显示的收款人联系人也为该人员，这样能进一步证明借资质承揽业务的问题。

3、违法转包

以往查工程转包通常是通过查看施工单位的分包采购资料，看是否由中标施工单位负责主要材料的采购、机械设备的租赁，或者是否将工程肢解以后，以分包的名义转给其他单位实施等情况，这都需要施工单位能提供比较完整的工程成本财务资料。但是，如果遇到施工单位不配合，拒不提供这些资料，或者提供的资料不完整，或者做帐很隐蔽等情况，想查实转包行为就比较困难。这时也可以借助社保大数据平台来解决，如果通过现场的施工、监理资料，发现某工程中标施工单位的项目经理、技术负责人等主要管理人员与投标时的拟派人员不一致，而且经过社保查询，其参保单位均为另一单位，同时中标施工单位不能提供与上述人员订立的劳动合同和社会养老保险关系。根据《建筑工程施工发包与承包违法行为认定查处管理办法》的相关规定，可以判定中标单位涉嫌将工程转包给其他单位实施。

二、建设工程企业和人员资质资格查询服务平台的运用

由于社保查询需要办理手续，查询过程需要一些时间，在时间来不及的情况下，可以通过国家住建部发布的全国建筑市场监管公共服务平台、湖北省住建厅发布的企业资质和人员资格查询平台等在互联网上公开的大数据平台，来查询单位资质类别和等级、专业人员资格、所在单位、注册时间等相关情况，进而可以对有关疑点问题迅速加以落实，提高审计效率。

1、相关参建单位、人员资质资格不符合要求

审计过程中，如果发现相关单位的资质、人员资格等存在疑点，而对方提供相关证明材料的过程时间又比较长，或者拖延时间据不提供，疑点落实比较困难。这时我们可以通过查询服务平台，迅速查到相关单位的资质是否符合其所承揽工程的资质要求，有无超资质承揽业务情况，相关人员是否具备相应资格，是否存在人员资格弄虚作假、无证上岗或者变更后的人员降低资格等级的情况，查实这类问题不用再受制于对方资料的提供与否。

2、违法转包

一般建设工程的施工项目经理、技术负责人等主要管理人员都具备建造师资格，当发现工程施工过程中实际的项目经理、技术负责人等主要管理人员与投标的拟派人员不一致时，可以通过查询服务平台查一下这些人员是否有建造师资格以及其建造师注册单位，如果实际主要管理人员中的多人都注册在另一家单位，而且上述人员不能提供与中标施工单位订立的劳动合同和社会养老保险关系，可以初步判定中标单位涉嫌将工程转包给其他单位实施，通过这种方式可以迅速查实疑点。当然，如果时间和条件允许，可以再配合社保查询进一步夯实证据。

三、工商信息大数据平台的运用

市场监督部门的企业信用信息查询平台以及天眼查、企查查等商业网站的企业信息查询平台中，收录了企业的注册信息、经营状态、变更信息、法人代表、股东情况、对外投资情况等信息数据，我们在审计过程中可以通过查询这些相关信息，方便快捷地落实疑点。

1、串通投标

在社保查询不方便或者时间来不及的时候，可以借助工商信息来查询串通投标的证据。例如某工程中，中标施工单位的部分工程资料中，作为该单位代表签字的人员与另一家参与投标单位的投标代理人为同一人，这种情况有可能是转包或者串通投标，由于时间关系无法去社保部门查询社保信息，在建设工程人员资格查询服务平台也没有该人员的注册资格等信息。在不清楚该人员的身份的情况下，审计人员不好对该问题定性。后来，审计人员通过查询中标单位的工商信息发现，该人员为中标单位的股东，于是可以判定投标人之间涉嫌相互串通投标。

2、关联单位参与招投标

有些工商信息大数据平台的网站中，可以显示企业的企业股东及主要人员的组成及其相关联的其他企业，通过这些信息，可以判断同一标段的不同投标人是否存在关联关系，以及投标人与招标人是否存在关联关系，有助于对违规招标、串通投标等问题的查实。例如，通过工商信息查询，发现某工程施工标段中两个投标单位的法人代表，均同为另一家单位的股东，或者发现投标人是招标人的下属单位。如果是付费的用户，还可以直接查看企业关系图谱，所查询的企业与哪些企业有关联关系一目了然。

3、投标资料弄虚作假

如果审计过程中发现招投标或者工程资料中，应由同一个单位出具的同一时期的不同相关文件中，落款名称及所盖的公章却不同，就应该引起重视，这种情况有可能是中标单位在制作虚假资料时没有考虑到相关单位的名称变更。我们可以通过工商信息大数据平台查询该单位的变更信息来加以判断，如果资料上落款及公章的名称是该单位变更之前的名称，而且落款时间晚于名称变更的时间很久，该资料很可能就是虚假资料。

四、地理信息大数据平台的运用

在对建设工程及房屋拆迁的审计过程中，常常需要通过借助历史图片资料来判断项目在招投标、支付、结算、拆迁补偿等方面的真实性，由于被审计各方提供的资料有限，往往因疑点无法核实而导致审计工作陷入困境。如果能通过相关单位和部门获取到工程范围的地理信息数据，然后再通过GIS软件进行精准定位、叠加分析当然更好，但是很多时候审计人员很难获得较为完整的相关年度地理信息数据，精确分析难以实现。这时，我们可以通过谷歌地球、百度地图等公共地理信息大数据平台，查询建设项目审计当时无法看到的现场历史影像资料，进行能够满足投资审计需要的相对准确的定位和测量，进而可以判断项目是否存在弄虚作假、违规操作等问题。

1、征地拆迁违规补偿

由于很多投资项目审计是在工程竣工后的审计，被拆迁建筑及附属物已经被拆除，审计期间无法现场实地核实被拆迁建筑当时的真实情况，只能通过被审计对象提供的与拆迁相关的图纸、图片、政策文件、拆迁档案等相关资料来判断拆迁补偿的合理合规性，然而这些拆迁资料的真实性完整性很难保证，特别是对于历史无证房的补偿，由于缺少相关证件作为依据，其是否该补偿以及该补偿多少，这就需要审计人员在熟悉拆迁补偿政策的基础上，结合历史地理信息图片进行综合分析判断。由于谷歌地球对于地名的搜索定位不太方便，我们可以先在百度地图搜索被拆迁房屋所在的大致位置，然后在谷歌地球上找到相应位置并查看该位置的历史影像资料。在历史影像资料中定位该房屋后，我们可以通过谷歌地球的面积计算工具，测算拆迁时各方确定的补偿面积是否与房屋实际面积基本相符，无证房屋形成的时点是否在拆迁公告规定的范围内，有无明显虚增补偿面积、对不该补偿的也进行了补偿等问题。同时还可以通过百度街景的历史图片，观察被拆迁房屋的立面层数及附着物等情况，综合判断有无虚增补偿层数和附着物补偿的问题。

2、工程内容违规计量、支付、结算

以往对于土方、临时道路、路面破除等工程内容，在结算审计时，现场已经无法核实其完成情况，其计量、支付、结算等过程的真实准确性不好判断，只能选择相信建设单位、监理单位和施工单位等确认的结果。现在我们可以通过谷歌地球、百度街景地图在施工期的工程历史影像资料，观察其工程内容是否真实存在，有无虚报情况，还可以估算土方面积、道路长度和宽度等工程量，判断相应工程内容是否存在严重的高估冒算、超付工程款等问题。

3、虚假招标

对于先进场实施后进行招投标的虚假招标问题，在很多工程中都存在，但是相关单位提供的工程有关资料在落款时间上往往进行过处理，让审计人员很难从资料的时间上发现相关工作内容在工程招标之前就已实施的证据，使得审计疑点难以落实。这时我们可以调出谷歌地球、百度街景地图在招标时间之前相应工程区域的历史影像资料，观察有没有动工迹象，如果发现有与所招标工程内容相符的工程行为存在，可以判定该工程存在先进场实施后补招标程序的问题。

结束语：虽然运用效果不错，但是公共大数据平台作为一种新的审计手段，还需要审计人员不断的学习和探索，发现和挖掘更多的新思路新方法，有效解决审计过程中遇到的不同问题。同时也不能完全抛弃传统的审计手段，顾此失彼，因为投资审计中很多疑点和基础数据还是需要通过传统审计手段发现和找出的，然后通过公共大数据平台加以落实，两者密不可分。而且公共大数据平台在运用过程中依然存在一些弊端，例如社保查询比较费时，谷歌地球、百度地图的历史数据资料不完整等情况，如果审计机关通过一定的方式获取相关部门的数据，逐步建立完善自己的大数据平台资料库，就能更好更便捷地为现场审计提供技术支持，也能与公共大数据平台的数据资料实现互补，审计人员能查到的数据更为全面，进而更加有效地解决审计过程中的问题。

责任编辑：肖成艳