市审计局 陈祥

【摘要】随着中央审计委员会第一次会议的召开，审计工作进入了新时期，“高素质专业化”是新形势下党中央对审计干部队伍建设提出的新要求。本文围绕“信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁”的高素质专业化审计干部队伍建设目标，以公共投资审计领域的特点和常见问题为切入点，对建设高素质专业化公共投资审计干部队伍的途径进行了探索和研究，提出了投资审计干部应具备的六种能力，对公共投资审计事业的发展具有一定的借鉴意义。

【关键词】高素质 专业化 审计干部 建设

习近平总书记指出“要加强审计机关自身建设，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”，这是新形势下对审计干部队伍建设提出的新要求。本文围绕党中央要求，以公共投资审计领域的特点和常见问题为切入点，对建设高素质专业化公共投资审计干部队伍的途径进行了探索和研究，结合实际工作经验，分析提出公共投资审计干部应具备以下六种能力，以期为推动公共投资审计发展提供借鉴。

一、锻造讲政治守规矩能力

审计机关首先是政治机关，审计人员必须要有过硬的政治定力，站稳政治立场，坚定政治方向，提高政治站位，严守政治纪律和政治规矩，做到政治过硬、信念坚定、作风优良、清正廉洁。

一是坚定政治信念。要增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，自觉在思想上政治上行动上同以习近平同志为核心的党中央保持高度一致，坚持用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑、指导实践、推动工作。

二是严守政治纪律和政治规矩。要时刻绷紧政治纪律和政治规矩这根弦，自觉严格遵守党章党规、法律法规、规章制度，遵守组织程序，服从组织决定，听党指挥，时刻保持政治定力，做政治上的明白人。

三是保持优良作风。作风建设永远在路上，要敢于担当、永挑重担、坚持原则、实事求是、脚踏实地、真抓实干、谦虚谨慎、文明审计，从立身、立业、立信方面不断加强自身修养，保证审计监督职能的有效履行，保持审计机关和审计人员的良好形象。

四是坚持廉洁自律。廉政建设永远是审计工作的生命线，要始终紧绷廉政建设这根弦，时刻警惕被“围猎”风险，自觉严格落实中央八项规定，严格执行审计“四严禁”工作要求、审计“八不准”工作纪律和其他廉洁纪律，做清正廉洁的审计干部。

二、锻造专业知识和文字撰写能力

审计工作不仅要会做，还要能写。公共投资审计涉及房屋建筑、道路桥梁、轨道交通、园林绿化、水利堤防、供水排污等多个工程领域，这就要求审计人员在精通本职业务的基础上，熟练掌握相关工程方面专业知识和法律法规，做到发现问题得心应手，处理问题实事求是。在强化专业能力的同时，还要具备较强的文字撰写能力，对审计发现问题、处理意见、审计建议、审计成果等进行准确、恰当、完整的表达和描述，充分发挥审计职能作用，扩大审计成果运用。

一是熟悉建设程序、招投标相关流程和要求，熟悉招投标文件的编制特点，才能有效发现审批手续缺失、未批先建、无证施工、应招未招、虚假招标、串通投标、违规评标等问题。

二是熟悉建设管理模式和要求，熟悉工序流程、工艺要求，看懂工程图纸，掌握工程计量计价规范、定额使用方法，才能有效发现参建单位资质不合规、违法转分包、出借资质承揽业务、违规变更管理人员、不按图施工、偷工减料、高估冒算、损失浪费等问题。

三是熟悉征地拆迁相关政策和要求，掌握补偿测绘图纸与历史实物图片的对比方法，才能有效发现征地拆迁程序不合规、违规补偿等问题。

四是具备较强的审计文书、理论文章撰写能力，才能编制出重点突出、特点鲜明、可操作性强的审计方案，撰写出客观公正、准确易读、意见建议科学合理的审计报告、审计专报，归纳总结出内容深刻、指导性强的理论研究文章。

三、锻造运用大数据审计能力

如今是信息化、数字化的时代，大数据已经覆盖各行各业，公共投资审计项目体量大、资料多，完全依靠手工翻资料的审计方法已不能适应新时代的审计要求，公共投资审计中的一些典型问题的发现也往往与关键数据的挖掘息息相关。为满足日新月异的大数据审计工作要求，审计人员在熟练采集财务电子数据的同时，还需熟悉住建、工商、社保、地理信息等大数据平台的查询使用方法，通过数据分析，快速发现和查实问题，提高审计效率。

一是通过住建部门发布的建设工程企业状况和人员资质查询服务平台，可以查询单位资质类别和等级、专业人员资格、所在单位、注册时间等相关情况，进而可以判断是否存在超资质承揽业务、违法转包、投标资料弄虚作假等问题。

二是通过人社部门的社保数据平台，可以查询建设项目相关人员的社保缴纳情况查询，也可以对住建信息平台查到的人员所属单位信息进一步确认，再通过对查询结果进行对比分析，进而可以判断是否存在串通投标、违法转包、出借资质承揽业务等问题。

三是通过工商部门的企业信用数据平台，可以查询建设项目相关企业的注册资本、注册时间、经营状态、股东信息、变更信息等情况，结合社保查询数据，进而可以判断是否存在关联单位违规招投标、串通投标、投标资料弄虚作假等问题。

四是通过地理信息数据平台，可以查询建设项目审计当时无法看到的现场历史影像资料，进而可以判断项目是否在招标、支付、结算、拆迁补偿等方面存在弄虚作假、违规操作等问题。

四、锻造组织管理能力

在经济发展和现代化建设进程的推动下，城市公共投资项目的规模越来越大，大型项目的投资额可以达到上百亿，这意味着公共投资项目审计的内容更多、范围更广、难度更大，但是审计周期较短，审计质量要求提高，这就需要审计人员特别是审计组长、主审具备较强的组织管理能力，才能保质保量按时完成审计工作任务。

一是做好审计计划执行管理。审计准备阶段，对审计项目进行深入调查研究，全面了解审计项目及被审计单位的相关情况，明确审计思路，合理确定审计重点，有针对性地编制审计实施方案，严格按照审计重点和时间节点控制审计工作质量和进度。并根据实际情况，对审计重点进行适当的补充调整，确保审计项目“不跑题、不漏项、不拖堂”。

二是做好审计分工和审计组成员的管理。审计组是依托审计项目而组成的一个团队，审计组长、主审应按照各人的特长，结合审计内容和重点，对审计组成员进行合理分工，并督促审计人员按照分配的任务清单，做细做实审计查证工作，充分发挥各人的优势，体现团队的合力。

三是做好外部审计力量的管理。大型公共投资项目审计，往往存在审计机关的审计人员力量不足、专业知识不够等困难，需要购买审计服务，这就要求审计组长、主审对中介机构参审人员进行合理调配、有效指导、严格监督，确保参审人员能尽快地进入角色，最大限度地发挥其专业优势，取得较好审计效果。

四是做好现场审计情况统筹工作。现场审计是审计项目的关键阶段，这期间，审计组长、主审要对项目的整体情况有充分地了解，把握重点，抓主要矛盾，避免“只见树木不见森林”，这样才能将审计组各成员发现的问题有效地统筹整合，并分析其中的联系和规律，进而有助于挖掘出更深层次、系统性的问题。

五、锻造与审计对象的沟通协调能力

公共投资审计的大部分工作内容都是在进行查阅资料、分析计算、现场勘查、撰写审计文书，审计人员特别是审计组长、主审离不开与被审计单位、各参建单位的相关人员打交道，需要通过语言、文字材料等方式进行沟通交流。良好高效的沟通协调，不仅可以营造良好的工作环境，还能从沟通中发现一些问题、线索，有利于促进揭示问题和解决问题。

一是向审计对象宣传审计法律法规知识，让对方知晓审计是国家制度的安排，既保持对审计的敬畏，又减少抵触情绪。同时坚持依法审计与文明审计相结合，严格做到审计过程合法合规，在与审计对象沟通交流过程中，举止文明、不卑不亢、有理有据、实事求是，这样对方才会心服口服，积极配合审计工作，进而营造出一个良好的工作环境，有利于审计项目各项工作的开展。

二是审计项目开始阶段，多向被审计单位、参建单位了解项目建设实施情况。在交谈过程中，对方往往会透露出一些项目实施中存在的难以解决的困难和问题，审计人员应对此重点关注，如果确属需协调多个部门、单位才能解决的难题，可以提出建议，推动促进问题的解决，充分发挥审计的建设性作用。

三是在审计过程中，利用交接资料、踏勘现场、延伸调查等机会，多与被审计对象沟通交流。对方在提供项目审计资料的时候，往往只会选择性提供部分资料，对其不利的资料不会主动提供，所以审计人员应主动向对方询问资料关联情况、实施的工程内容和范围情况、工程的造价、进度、人员情况等，通过对方的回答，往往可以发现一些虚假招标、违法转包、违规实施概算外工程内容等通过面上资料不易发掘的问题线索。

四是在审计期间，与被审计对象沟通问题或者发出审计取证材料的时机把握很重要。审计实施一段时间后，有些问题逐渐浮现出来，但是还需要对方提供进一步的资料佐证另一些问题，对于这种情况，可以根据审计进度择机与对方沟通或者发取证材料。

六、锻造学习总结能力

审计水平层次的提升，离不开不断地学习和总结，现代科技的发展日新月异，公共投资项目工程建设中采用的新技术、新工艺、新方法层出不穷，这就要求审计人员能积极主动地学习，将学到的新知识在审计项目中灵活运用。审计项目结束后认真分析总结，将好的经验做法提炼出来，为后期的审计项目提供借鉴，形成良性循环。

一是建立长效机制，以制度来抓学习，促提高。为鼓励审计干部干事创业，武汉市审计局出台了《关于激励广大审计干部担当作为的实施意见》等多个文件，为审计干部的培训学习、培养锻炼、能力提升等方面提供了有力的制度保障。

二是发挥主观能动性，自觉加强自我学习。为防止“知识恐慌”“本领恐慌”导致工作中的被动，审计人员应该积极主动地学习，向书本学习建设工程、资源环境、财经审计、法律法规等方面的知识，缺什么补什么，与时俱进，着力提高自身的理论功底和理论素养。

三是在具体的审计工作中学思践悟。每个公共投资审计项目都有各自的特点和不同之处，是很好的学习和实践平台，审计人员在项目审计过程中，要将理论与实践相结合，学以致用，碰到不熟悉的新领域、新技术、新问题要虚心请教，向他人学习，同时自己也要勤于思考钻研，真正学懂弄通，这样才有助于将发现的疑点问题落实解决。

四是做好项目审计工作的总结提炼。每个审计项目结束后，应对审计发现的问题类型及其表现形式进行归纳总结，对工作中有代表性有特点的经验做法进行总结提炼，进而可以形成理论研究文章，与审计同仁进行交流学习，也可以为后期的审计项目提供借鉴和启发，有助于更好地指导审计工作实践。

主要参考文献：

胡泽君.2018.努力开创新时代审计工作新局面——深入学习贯彻习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神[J].中国审计（14）：5-7

李敏.2018.自觉做到“三个过硬” 练就依法履职真本领[J].中国审计（21）：7-8

卢荣春.2018.以全面从严治党为抓手 建设高素质专业化审计干部队伍[J].中国审计（21）：5-6

汪中山.2018.充分发挥新时代审计组长的职能作用[J].中国审计（21）：24-25

杨明月.2015.国家审计机关能力提升视角下的审计干部培训研究[J].审计研究（3）：49-55

周德刚.2018.打好自身建设攻坚战 锻造高素质专业化审计干部队伍[J].审计月刊（3）：4-9

周德刚.2018.认真落实习近平总书记重要讲话精神 锻造高素质专业化审计干部队伍[J].审计月刊（9）：4-8

责任编辑：程婵娟

市审计局 陈祥

【摘要】随着中央审计委员会第一次会议的召开，审计工作进入了新时期，“高素质专业化”是新形势下党中央对审计干部队伍建设提出的新要求。本文围绕“信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁”的高素质专业化审计干部队伍建设目标，以公共投资审计领域的特点和常见问题为切入点，对建设高素质专业化公共投资审计干部队伍的途径进行了探索和研究，提出了投资审计干部应具备的六种能力，对公共投资审计事业的发展具有一定的借鉴意义。

【关键词】高素质 专业化 审计干部 建设

习近平总书记指出“要加强审计机关自身建设，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”，这是新形势下对审计干部队伍建设提出的新要求。本文围绕党中央要求，以公共投资审计领域的特点和常见问题为切入点，对建设高素质专业化公共投资审计干部队伍的途径进行了探索和研究，结合实际工作经验，分析提出公共投资审计干部应具备以下六种能力，以期为推动公共投资审计发展提供借鉴。

一、锻造讲政治守规矩能力

审计机关首先是政治机关，审计人员必须要有过硬的政治定力，站稳政治立场，坚定政治方向，提高政治站位，严守政治纪律和政治规矩，做到政治过硬、信念坚定、作风优良、清正廉洁。

一是坚定政治信念。要增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，自觉在思想上政治上行动上同以习近平同志为核心的党中央保持高度一致，坚持用习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑、指导实践、推动工作。

二是严守政治纪律和政治规矩。要时刻绷紧政治纪律和政治规矩这根弦，自觉严格遵守党章党规、法律法规、规章制度，遵守组织程序，服从组织决定，听党指挥，时刻保持政治定力，做政治上的明白人。

三是保持优良作风。作风建设永远在路上，要敢于担当、永挑重担、坚持原则、实事求是、脚踏实地、真抓实干、谦虚谨慎、文明审计，从立身、立业、立信方面不断加强自身修养，保证审计监督职能的有效履行，保持审计机关和审计人员的良好形象。

四是坚持廉洁自律。廉政建设永远是审计工作的生命线，要始终紧绷廉政建设这根弦，时刻警惕被“围猎”风险，自觉严格落实中央八项规定，严格执行审计“四严禁”工作要求、审计“八不准”工作纪律和其他廉洁纪律，做清正廉洁的审计干部。

二、锻造专业知识和文字撰写能力

审计工作不仅要会做，还要能写。公共投资审计涉及房屋建筑、道路桥梁、轨道交通、园林绿化、水利堤防、供水排污等多个工程领域，这就要求审计人员在精通本职业务的基础上，熟练掌握相关工程方面专业知识和法律法规，做到发现问题得心应手，处理问题实事求是。在强化专业能力的同时，还要具备较强的文字撰写能力，对审计发现问题、处理意见、审计建议、审计成果等进行准确、恰当、完整的表达和描述，充分发挥审计职能作用，扩大审计成果运用。

一是熟悉建设程序、招投标相关流程和要求，熟悉招投标文件的编制特点，才能有效发现审批手续缺失、未批先建、无证施工、应招未招、虚假招标、串通投标、违规评标等问题。

二是熟悉建设管理模式和要求，熟悉工序流程、工艺要求，看懂工程图纸，掌握工程计量计价规范、定额使用方法，才能有效发现参建单位资质不合规、违法转分包、出借资质承揽业务、违规变更管理人员、不按图施工、偷工减料、高估冒算、损失浪费等问题。

三是熟悉征地拆迁相关政策和要求，掌握补偿测绘图纸与历史实物图片的对比方法，才能有效发现征地拆迁程序不合规、违规补偿等问题。

四是具备较强的审计文书、理论文章撰写能力，才能编制出重点突出、特点鲜明、可操作性强的审计方案，撰写出客观公正、准确易读、意见建议科学合理的审计报告、审计专报，归纳总结出内容深刻、指导性强的理论研究文章。

三、锻造运用大数据审计能力

如今是信息化、数字化的时代，大数据已经覆盖各行各业，公共投资审计项目体量大、资料多，完全依靠手工翻资料的审计方法已不能适应新时代的审计要求，公共投资审计中的一些典型问题的发现也往往与关键数据的挖掘息息相关。为满足日新月异的大数据审计工作要求，审计人员在熟练采集财务电子数据的同时，还需熟悉住建、工商、社保、地理信息等大数据平台的查询使用方法，通过数据分析，快速发现和查实问题，提高审计效率。

一是通过住建部门发布的建设工程企业状况和人员资质查询服务平台，可以查询单位资质类别和等级、专业人员资格、所在单位、注册时间等相关情况，进而可以判断是否存在超资质承揽业务、违法转包、投标资料弄虚作假等问题。

二是通过人社部门的社保数据平台，可以查询建设项目相关人员的社保缴纳情况查询，也可以对住建信息平台查到的人员所属单位信息进一步确认，再通过对查询结果进行对比分析，进而可以判断是否存在串通投标、违法转包、出借资质承揽业务等问题。

三是通过工商部门的企业信用数据平台，可以查询建设项目相关企业的注册资本、注册时间、经营状态、股东信息、变更信息等情况，结合社保查询数据，进而可以判断是否存在关联单位违规招投标、串通投标、投标资料弄虚作假等问题。

四是通过地理信息数据平台，可以查询建设项目审计当时无法看到的现场历史影像资料，进而可以判断项目是否在招标、支付、结算、拆迁补偿等方面存在弄虚作假、违规操作等问题。

四、锻造组织管理能力

在经济发展和现代化建设进程的推动下，城市公共投资项目的规模越来越大，大型项目的投资额可以达到上百亿，这意味着公共投资项目审计的内容更多、范围更广、难度更大，但是审计周期较短，审计质量要求提高，这就需要审计人员特别是审计组长、主审具备较强的组织管理能力，才能保质保量按时完成审计工作任务。

一是做好审计计划执行管理。审计准备阶段，对审计项目进行深入调查研究，全面了解审计项目及被审计单位的相关情况，明确审计思路，合理确定审计重点，有针对性地编制审计实施方案，严格按照审计重点和时间节点控制审计工作质量和进度。并根据实际情况，对审计重点进行适当的补充调整，确保审计项目“不跑题、不漏项、不拖堂”。

二是做好审计分工和审计组成员的管理。审计组是依托审计项目而组成的一个团队，审计组长、主审应按照各人的特长，结合审计内容和重点，对审计组成员进行合理分工，并督促审计人员按照分配的任务清单，做细做实审计查证工作，充分发挥各人的优势，体现团队的合力。

三是做好外部审计力量的管理。大型公共投资项目审计，往往存在审计机关的审计人员力量不足、专业知识不够等困难，需要购买审计服务，这就要求审计组长、主审对中介机构参审人员进行合理调配、有效指导、严格监督，确保参审人员能尽快地进入角色，最大限度地发挥其专业优势，取得较好审计效果。

四是做好现场审计情况统筹工作。现场审计是审计项目的关键阶段，这期间，审计组长、主审要对项目的整体情况有充分地了解，把握重点，抓主要矛盾，避免“只见树木不见森林”，这样才能将审计组各成员发现的问题有效地统筹整合，并分析其中的联系和规律，进而有助于挖掘出更深层次、系统性的问题。

五、锻造与审计对象的沟通协调能力

公共投资审计的大部分工作内容都是在进行查阅资料、分析计算、现场勘查、撰写审计文书，审计人员特别是审计组长、主审离不开与被审计单位、各参建单位的相关人员打交道，需要通过语言、文字材料等方式进行沟通交流。良好高效的沟通协调，不仅可以营造良好的工作环境，还能从沟通中发现一些问题、线索，有利于促进揭示问题和解决问题。

一是向审计对象宣传审计法律法规知识，让对方知晓审计是国家制度的安排，既保持对审计的敬畏，又减少抵触情绪。同时坚持依法审计与文明审计相结合，严格做到审计过程合法合规，在与审计对象沟通交流过程中，举止文明、不卑不亢、有理有据、实事求是，这样对方才会心服口服，积极配合审计工作，进而营造出一个良好的工作环境，有利于审计项目各项工作的开展。

二是审计项目开始阶段，多向被审计单位、参建单位了解项目建设实施情况。在交谈过程中，对方往往会透露出一些项目实施中存在的难以解决的困难和问题，审计人员应对此重点关注，如果确属需协调多个部门、单位才能解决的难题，可以提出建议，推动促进问题的解决，充分发挥审计的建设性作用。

三是在审计过程中，利用交接资料、踏勘现场、延伸调查等机会，多与被审计对象沟通交流。对方在提供项目审计资料的时候，往往只会选择性提供部分资料，对其不利的资料不会主动提供，所以审计人员应主动向对方询问资料关联情况、实施的工程内容和范围情况、工程的造价、进度、人员情况等，通过对方的回答，往往可以发现一些虚假招标、违法转包、违规实施概算外工程内容等通过面上资料不易发掘的问题线索。

四是在审计期间，与被审计对象沟通问题或者发出审计取证材料的时机把握很重要。审计实施一段时间后，有些问题逐渐浮现出来，但是还需要对方提供进一步的资料佐证另一些问题，对于这种情况，可以根据审计进度择机与对方沟通或者发取证材料。

六、锻造学习总结能力

审计水平层次的提升，离不开不断地学习和总结，现代科技的发展日新月异，公共投资项目工程建设中采用的新技术、新工艺、新方法层出不穷，这就要求审计人员能积极主动地学习，将学到的新知识在审计项目中灵活运用。审计项目结束后认真分析总结，将好的经验做法提炼出来，为后期的审计项目提供借鉴，形成良性循环。

一是建立长效机制，以制度来抓学习，促提高。为鼓励审计干部干事创业，武汉市审计局出台了《关于激励广大审计干部担当作为的实施意见》等多个文件，为审计干部的培训学习、培养锻炼、能力提升等方面提供了有力的制度保障。

二是发挥主观能动性，自觉加强自我学习。为防止“知识恐慌”“本领恐慌”导致工作中的被动，审计人员应该积极主动地学习，向书本学习建设工程、资源环境、财经审计、法律法规等方面的知识，缺什么补什么，与时俱进，着力提高自身的理论功底和理论素养。

三是在具体的审计工作中学思践悟。每个公共投资审计项目都有各自的特点和不同之处，是很好的学习和实践平台，审计人员在项目审计过程中，要将理论与实践相结合，学以致用，碰到不熟悉的新领域、新技术、新问题要虚心请教，向他人学习，同时自己也要勤于思考钻研，真正学懂弄通，这样才有助于将发现的疑点问题落实解决。

四是做好项目审计工作的总结提炼。每个审计项目结束后，应对审计发现的问题类型及其表现形式进行归纳总结，对工作中有代表性有特点的经验做法进行总结提炼，进而可以形成理论研究文章，与审计同仁进行交流学习，也可以为后期的审计项目提供借鉴和启发，有助于更好地指导审计工作实践。

主要参考文献：

胡泽君.2018.努力开创新时代审计工作新局面——深入学习贯彻习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神[J].中国审计（14）：5-7

李敏.2018.自觉做到“三个过硬” 练就依法履职真本领[J].中国审计（21）：7-8

卢荣春.2018.以全面从严治党为抓手 建设高素质专业化审计干部队伍[J].中国审计（21）：5-6

汪中山.2018.充分发挥新时代审计组长的职能作用[J].中国审计（21）：24-25

杨明月.2015.国家审计机关能力提升视角下的审计干部培训研究[J].审计研究（3）：49-55

周德刚.2018.打好自身建设攻坚战 锻造高素质专业化审计干部队伍[J].审计月刊（3）：4-9

周德刚.2018.认真落实习近平总书记重要讲话精神 锻造高素质专业化审计干部队伍[J].审计月刊（9）：4-8

责任编辑：程婵娟