浅析如何使用现代技术鉴别虚假发票

黄陂区审计局　瞿雅婷

发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其它经营活动中，开具、收取的收付款凭证。在我国当前的税收体制下，发票扮演着重要角色，它蕴含着巨大的经济利益，因此也产生了诸多制售假发票和非法代开发票等违法行为，审计人员在面对形形色色的报销发票面前如何能“火眼金睛”鉴别虚假发票，识别出其中存在的风险，查出虚报套取的问题，及时挽回财政资金的损失，显得越来越重要。

一、虚假发票的主要类型

1．假票假开。这里的假发票泛指未经税务机关批准，自行印制、出售或者承印的发票。制售假发票者向买方提供各种假发票，购买者大致分为三类：一是商家为了逃税自制或购买假造的发票，使消费者和国家的利益受到损失。二是并无业务往来，买方使用假发票，编造开支内容，如以购买办公用品的名义开具虚假发票，以图通过报销套取现金，谋取个人利益。三是业务开支为真，但因特殊原因无法取得真实发票，为避免自己利益受到损失，购买假发票用于报销。

2．真票假开。这种情况也大致分为三类：一是不法分子利用虚假身份成立“开票公司”，从税务机关骗购正规发票后非法出售，收取一定比例的“开票费”。二是一些不以发票计税的企业或个体经营户替买方代开发票收取费用，开具发票时不注明户名、时间、内容和金额等，方便买方把不能报销的支出转换为经营性或公务性支出，从而虚增经营成本或冒领公款。三是某些挂靠行政、事业单位的企业，通过其挂靠的单位，获取从财政部门取得的合法收据来收取款项，从而偷逃税款。

3．修改真票，以达到套现、私款公报的目的。这种现象多出现在发票报销环节。当报销发票的内容与实际经济业务不符、要素不全或为过期发票等不符合财务规定时，行为人采取挖补涂改等手段“完善”发票内容，以求蒙混过关，套取现金。

二、虚假发票的主要鉴别方法

1．外观判断。一般可以从发票本身的印刷质量上发现疑点。假发票质地差，纸张是普通纸，印刷字体，荧光度与真发票有差异。无税务水印防伪标志或者防水印印刷不清，印刷突出。如果带防伪密码的发票，假发票的密码覆盖层一般很粗糙，有明显的凹凸感、颗粒感，制作粗略的假发票还可能出现发票票面上的信息不一致的情况。

2．通过电脑上网查验。如果外观上实在看不出是否为虚假发票，则需要通过电脑登录进入发票开具地国税官网查询平台进行查验。根据网页的提示，录入发票号码、发票代码、开具时间等关键信息进行查询。经过发票信息的比对，有以下情形之一的为虚假发票：

（1）报销所用发票的信息与税务系统信息不相符的，如开票单位或金额不一致的发票；

（2）验旧时间在前，而开票时间在此之后出具的发票；

（3）提供货物或服务的单位与其实际经营范围不相符，存在逻辑上的不合理；

（4）当查询平台内出现“查无此票”的窗口时。

3．通过手机软件查询。目前，手机微信和支付宝等APP已经开通了发票查询的小程序，如微信查询步骤：打开微信→点击“发现”→点击“小程序”→搜索“票加加”并点击进入，有扫码查验、手动查验、拍照查验三种方式可以选择。

4．拨打电话查询。可以拨打国家税务总局12366服务热线，根据语音提示输入发票代码和发票号码进行查验。

鉴别虚假业务内容的发票，需要一定的经验判断，有时候核实也要花费一定的精力，必要时要到发票开具单位延伸调查或去银行协查资金真实去向。虚假发票带来的更为严重的问题是大量资金尤其是财政资金被贪污、挪用、行贿。因此审计人员应该把重点放在通过虚假发票套取财政资金的情况上来，深入挖掘虚假发票报销背后的问题和资金的真实去向。

浅析如何使用现代技术鉴别虚假发票

黄陂区审计局　瞿雅婷

发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其它经营活动中，开具、收取的收付款凭证。在我国当前的税收体制下，发票扮演着重要角色，它蕴含着巨大的经济利益，因此也产生了诸多制售假发票和非法代开发票等违法行为，审计人员在面对形形色色的报销发票面前如何能“火眼金睛”鉴别虚假发票，识别出其中存在的风险，查出虚报套取的问题，及时挽回财政资金的损失，显得越来越重要。

一、虚假发票的主要类型

1．假票假开。这里的假发票泛指未经税务机关批准，自行印制、出售或者承印的发票。制售假发票者向买方提供各种假发票，购买者大致分为三类：一是商家为了逃税自制或购买假造的发票，使消费者和国家的利益受到损失。二是并无业务往来，买方使用假发票，编造开支内容，如以购买办公用品的名义开具虚假发票，以图通过报销套取现金，谋取个人利益。三是业务开支为真，但因特殊原因无法取得真实发票，为避免自己利益受到损失，购买假发票用于报销。

2．真票假开。这种情况也大致分为三类：一是不法分子利用虚假身份成立“开票公司”，从税务机关骗购正规发票后非法出售，收取一定比例的“开票费”。二是一些不以发票计税的企业或个体经营户替买方代开发票收取费用，开具发票时不注明户名、时间、内容和金额等，方便买方把不能报销的支出转换为经营性或公务性支出，从而虚增经营成本或冒领公款。三是某些挂靠行政、事业单位的企业，通过其挂靠的单位，获取从财政部门取得的合法收据来收取款项，从而偷逃税款。

3．修改真票，以达到套现、私款公报的目的。这种现象多出现在发票报销环节。当报销发票的内容与实际经济业务不符、要素不全或为过期发票等不符合财务规定时，行为人采取挖补涂改等手段“完善”发票内容，以求蒙混过关，套取现金。

二、虚假发票的主要鉴别方法

1．外观判断。一般可以从发票本身的印刷质量上发现疑点。假发票质地差，纸张是普通纸，印刷字体，荧光度与真发票有差异。无税务水印防伪标志或者防水印印刷不清，印刷突出。如果带防伪密码的发票，假发票的密码覆盖层一般很粗糙，有明显的凹凸感、颗粒感，制作粗略的假发票还可能出现发票票面上的信息不一致的情况。

2．通过电脑上网查验。如果外观上实在看不出是否为虚假发票，则需要通过电脑登录进入发票开具地国税官网查询平台进行查验。根据网页的提示，录入发票号码、发票代码、开具时间等关键信息进行查询。经过发票信息的比对，有以下情形之一的为虚假发票：

（1）报销所用发票的信息与税务系统信息不相符的，如开票单位或金额不一致的发票；

（2）验旧时间在前，而开票时间在此之后出具的发票；

（3）提供货物或服务的单位与其实际经营范围不相符，存在逻辑上的不合理；

（4）当查询平台内出现“查无此票”的窗口时。

3．通过手机软件查询。目前，手机微信和支付宝等APP已经开通了发票查询的小程序，如微信查询步骤：打开微信→点击“发现”→点击“小程序”→搜索“票加加”并点击进入，有扫码查验、手动查验、拍照查验三种方式可以选择。

4．拨打电话查询。可以拨打国家税务总局12366服务热线，根据语音提示输入发票代码和发票号码进行查验。

鉴别虚假业务内容的发票，需要一定的经验判断，有时候核实也要花费一定的精力，必要时要到发票开具单位延伸调查或去银行协查资金真实去向。虚假发票带来的更为严重的问题是大量资金尤其是财政资金被贪污、挪用、行贿。因此审计人员应该把重点放在通过虚假发票套取财政资金的情况上来，深入挖掘虚假发票报销背后的问题和资金的真实去向。