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基层财政审计运用SQL数据库在政府财务报告审计中的初探

发布时间:2021-05-13 09:05
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十八届三中全会提出改进预算管理制度,建立权责发生制政府综合财务报告制度的决策部署。新修订的《预算法》也对各级政府明确了按年度编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告的要求。编制政府财务报告,有助于全面反映政府资产负债状况,降低政府成本费用,提高财政运行透明度。

去年,审计署下发了《关于印发政府财务报告审计办法(试行)的通知》。根据上级要求,在今年审计项目中新增了政府财务报告审计事项。市局也针对财务报告审计开展了业务培训,并下发了审计指导意见,明确了财务报告审计的内容、重点和方法,对我们财务报告审计有很大帮助。

在审计过程中,结合市局指导意见和本区实际,我们运用SQL数据库查询技术对政府财务报告编报完整性方面进行了初步探索,本文重点关注的是合并环节是否应报尽报,是否存在漏填漏报的单位。

一是通过单位名单来查询行政事业单位开办企业、自收自支的事业单位、有预算拨款关系的社会团体等类型的单位是否纳入编报范围。

首先,获取单位名单。可通过本级编办、民政、国资、政府门户网站等途径获取上述不同类型的单位名单。

其次,对名单进行初步处理。我们从外部获取的单位名单,由于受统计时点和统计口径等因素影响,一般情况下并不能直接满足我们的审计需要,因此在获得单位名单之后,仍需结合工商登记信息、事业单位法人证书、财政预算编制及国库支付数据等辅助信息,对上述类型的单位进行逐一甄别,形成符合本次审计需要的单位名单表,并将单位名称统一转化成规范化的全称。

最后,比对分析并核实。将纳入政府综合财务报告编制范围的单位名单复制到表格中,可取名“财务报告名单表”,并导入SQL数据库。同时将第二步骤甄别后的单位名单表也导入SQL数据库,可取名“甄别后名单表”,撰写SQL语句即可搜索出仅在“甄别后名单表”中却不在“财务报告名单表”中的单位,此时可看出应当纳入政府财务报告编报范围却没有编制财务报告的单位,并对未编制财务报告的原因进行逐一核实。

二是结合部门决算单位名单对财务报告编报的单位范围进行筛查。

首先,获取部门决算单位名单。可直接由财政部门提供部门决算的所有单位,初步处理后可形成“部门决算名单表”。其次,将“部门决算名单表”和“财务报告名单表”一起导入SQL数据库。最后,撰写SQL语句,将两个表通过单位名称字段进行关联,即可搜索出审计所需要的单位名单。

此方法可以比对出部门决算单位范围和财务报告单位范围的差异单位,对查询结果进行核实后,可同时对财务报告编报完整性和部门决算编制完整性进行审计,一举两得。

上述两种方法是近期财务报告审计中的一点经验总结,方法可能还很稚嫩,可审的内容也比较有限。希望在未来的财务报告审计中,可以逐步开拓审计思路,提升审计的广度和深度,探索出更多、更便捷、操作性更强的审计方法。(青山区审计局尚晓霞)


责任编辑:李惠雅

十八届三中全会提出改进预算管理制度,建立权责发生制政府综合财务报告制度的决策部署。新修订的《预算法》也对各级政府明确了按年度编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告的要求。编制政府财务报告,有助于全面反映政府资产负债状况,降低政府成本费用,提高财政运行透明度。

去年,审计署下发了《关于印发政府财务报告审计办法(试行)的通知》。根据上级要求,在今年审计项目中新增了政府财务报告审计事项。市局也针对财务报告审计开展了业务培训,并下发了审计指导意见,明确了财务报告审计的内容、重点和方法,对我们财务报告审计有很大帮助。

在审计过程中,结合市局指导意见和本区实际,我们运用SQL数据库查询技术对政府财务报告编报完整性方面进行了初步探索,本文重点关注的是合并环节是否应报尽报,是否存在漏填漏报的单位。

一是通过单位名单来查询行政事业单位开办企业、自收自支的事业单位、有预算拨款关系的社会团体等类型的单位是否纳入编报范围。

首先,获取单位名单。可通过本级编办、民政、国资、政府门户网站等途径获取上述不同类型的单位名单。

其次,对名单进行初步处理。我们从外部获取的单位名单,由于受统计时点和统计口径等因素影响,一般情况下并不能直接满足我们的审计需要,因此在获得单位名单之后,仍需结合工商登记信息、事业单位法人证书、财政预算编制及国库支付数据等辅助信息,对上述类型的单位进行逐一甄别,形成符合本次审计需要的单位名单表,并将单位名称统一转化成规范化的全称。

最后,比对分析并核实。将纳入政府综合财务报告编制范围的单位名单复制到表格中,可取名“财务报告名单表”,并导入SQL数据库。同时将第二步骤甄别后的单位名单表也导入SQL数据库,可取名“甄别后名单表”,撰写SQL语句即可搜索出仅在“甄别后名单表”中却不在“财务报告名单表”中的单位,此时可看出应当纳入政府财务报告编报范围却没有编制财务报告的单位,并对未编制财务报告的原因进行逐一核实。

二是结合部门决算单位名单对财务报告编报的单位范围进行筛查。

首先,获取部门决算单位名单。可直接由财政部门提供部门决算的所有单位,初步处理后可形成“部门决算名单表”。其次,将“部门决算名单表”和“财务报告名单表”一起导入SQL数据库。最后,撰写SQL语句,将两个表通过单位名称字段进行关联,即可搜索出审计所需要的单位名单。

此方法可以比对出部门决算单位范围和财务报告单位范围的差异单位,对查询结果进行核实后,可同时对财务报告编报完整性和部门决算编制完整性进行审计,一举两得。

上述两种方法是近期财务报告审计中的一点经验总结,方法可能还很稚嫩,可审的内容也比较有限。希望在未来的财务报告审计中,可以逐步开拓审计思路,提升审计的广度和深度,探索出更多、更便捷、操作性更强的审计方法。(青山区审计局尚晓霞)


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